|
ДОДАТОК
Звiт щодо дотримання законодавчих та нормативних актiв з бухгалтерського облiку та аналiз фiнансового стану Публiчного акцiонерного товариства «ГIБРИДНИЙ СОНЯШНИК»
1. Стан бухгалтерського облiку у товариствi
Суб’єктом аудита виконувався бухгалтерський облiк господарських операцiй щодо майна i результатiв своєї дiяльностi в натуральному вимiрi та в узагальненому грошовому виразi шляхом безперервного документального i взаємопов’язаного їх вiдображення. Бухгалтерський облiк ґрунтувався на засадах МСФЗ. Пiдставою для бухгалтерського облiку господарських операцiй були первинна документацiя, всi данi, що зафiксованi в них, систематизовано на рахунках бухгалтерського облiку шляхом подвiйного запису. Стан первинних документiв та облiкових реєстрiв добрий. Отже, є аналiтична база для забезпечення детальних даних для прийняття управлiнських рiшень та формування фiнансової, податкової та статистичної звiтностi.
Аудитором дослiдженi питання, сформульованi МСА 510 „Перше завдання – залишки на початок перiоду”, i з огляду на аудиторський висновок за 2015 р., незмiннiсть облiкової полiтики та ретельне порiвняння рядкiв форм фiнансової звiтностi, встановлено, що початковi (2016 р.) залишки по рахунках товариства є достовiрними.
Облiкова полiтика товариства (вiдповiдно до вимог статтi 1 Закону України „Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть” та МСФЗ, як сукупнiсть принципiв, методiв i процедур, що використовуються товариством в поточному облiку та для складання i подання фiнансової звiтностi. Вона була визначена наказом по товариству вiд 04.01.2016 р. N 04/01-01, змiни до неї не вносилися протягом 2016 року та не були врахованi вимоги положень МСБО 29 "Фiнансова звiтнiсть в умовах гiперiнфляцiї".
За п.3 стандарту:
необхiднiсть перераховувати фiнансовi звiти згiдно з цим Стандартом є питанням судження.
Показником гiперiнфляцiї є характеристики економiчного середовища в країнi, якi включають таке (але не обмежуються таким):
а) основна маса населення вiддає перевагу збереженню своїх цiнностей у формi немонетарних активiв або у вiдносно стабiльнiй iноземнiй валютi. Суми, утримуванi в нацiональнiй валютi, негайно iнвестуються для збереження купiвельної спроможностi;
б) основна маса населення розглядає грошовi суми не в нацiональнiй грошовiй одиницi, а у вiдносно стабiльнiй iноземнiй валютi. Цiни можуть також наводитися в цiй валютi;
в) продаж та придбання на умовах вiдстрочки платежу здiйснюється за цiнами, якi компенсують очiкувану втрату купiвельної спроможностi протягом перiоду вiдстрочки платежу, навiть якщо цей строк є коротким;
г) вiдсотковi ставки, заробiтна плата та цiни iндексуються згiдно iндексу цiн;
ґ) кумулятивний рiвень iнфляцiї за трирiчний перiод наближається до 100 % або перевищує цей рiвень.
Зведений iндекс iнфляцiї за 2014-2016 рр. в Українi становив 101.17%, а тому за нормами МСБО 29 постало питання про iндексацiю монетарних статей звiтностi акцiонерного товариства. З огляду на короткостроковiсть бiльшостi фiнансових iнструментiв товариства згiдно застереження другого речення п. 3 МСБО 29 ("Необхiднiсть перераховувати фiнансовi звiти згiдно з цим Стандартом є питанням судження") прийнято рiшення утриматися вiд iндексацiї.
Складання i надавання користувачам фiнансової звiтностi робилось своєчасно. Звiтнiсть складена в нацiональнiй валютi України - гривнi, при цьому данi в звiтностi наведенi iз заокругленням до цiлих тисяч гривень.
Товариство застосовувало загальну систему оподаткування.
Показники в звiтних формах товариства узгодженi вiдповiдно до Методичних рекомендацiй з перевiрки порiвнянностi фiнансових звiтiв, затверджених наказом Мiнфiну вiд 11.04. 2013 р. № 476 зi змiнами, затвердженими наказами вiд 30.12. 2013 р. № 1192 та вiд 05.04. 2014 р. № 401.
Вбачається, що поточний бухгалтерський облiк, який є пiдґрунтям для складання фiнансової звiтностi, з певними обмеженнями був повним та вiдповiдав приписам Закону України “Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi” та чинним МСФЗ
2. Аналiз показникiв фiнансової звiтностi
Аналiз показникiв фiнансового стану товариства виконано в таблицi, при цьому показники лiквiдностi та платоспроможностi обчислено станом на 31.12. 2016 р., а показники рентабельностi - за 2016 р.
Показники та формули їх розрахунку Значення на 31.12. 2016р. (за 2016 р.) Оптимальне значення
1.Коефiцiєнти лiквiдностi:
1.1. Загальної лiквiдностi або покриття
Пiдсумок роздiлiв II - III активу
К1.1= -------------------------------------------------
Пiдсумок роздiлiв II - V пасиву
показує, якою мiрою поточнi зобов’язання можуть бути покритi всiма активами.
1.2. Термiнової або швидкої лiквiдностi
Пiдсумок роздiлiв II - III активу – рядки (1100-1110)
К1.2= ----------------------------------------------
Пiдсумок роздiлiв II - V пасиву
визначає, якою мiрою поточнi зобов’язання можуть бути покритi швидколiквiдними активами.
1.3. Абсолютної або критичної лiквiдностi
Грошовi кошти та їх еквiваленти (код рядку 1165)
К1.3= ------------------------------------------------------------
Пiдсумок роздiлiв II - V пасиву
характеризує можливiсть виконувати поточнi зобов’язання за рахунок найбiльш лiквiдних активiв (грошових коштiв).
0,56
0,24
0
бiльше 2,0
1,0-2,0
0,25 – 0,5
2. Коефiцiєнт фiнансової стiйкостi або фiнансування
( покриття зобов’язань власним капiталом)
Пiдсумок роздiлiв II - V пасиву
К2= ---------------------------------------------------
Пiдсумок I роздiлу пасиву
розраховується як спiввiдношення залучених та власних коштiв, характеризує залежнiсть вiд залучених коштiв
4,13
менше 1,0
3. Коефiцiєнт фiнансової незалежностi (автономiї)
I роздiл пасиву балансу
К3= -----------------------------------
Всього за активами балансу
характеризує незалежнiсть фiнансового стану вiд позикових коштiв. Вiн показує частку власних засобiв у загальнiй сумi джерел
0,19
0.25-0,5
4. Рентабельнiсть собiвартостi
(код рядку 2350/2355 ф.2)
К4= -------------------------------------------- х 100%
(код рядку 2050 ф. 2)
показує прибутковiсть/збитковiсть собiвартостi продукцiї (товарiв, робiт, послуг)
0
5. Рентабельнiсть реалiзацiї
(код рядку 2350/2355 ф.2 )
К5= -----------------------------------------х 100%
(код рядку 2000 ф. 2)
визначає прибутковiсть/збитковiсть реалiзованої продукцiї (товарiв, робiт, послуг)
0
5. Рентабельнiсть активiв
(код рядку 2350/2355 ф.2 )
К5= ------------------------------------------------х 100%
ф. 1 (ряд. 1300 (гр. 3) + ряд. 1300 (гр. 4)) : 2)
дозволяє визначити ефективнiсть використання активiв, тобто показує, скiльки гривень прибутку/збитку заробила кожна гривня активiв
0
бiльше 0
З таблицi вбачається, що фiнансовий стан емiтента в звiтному роцi був задовiльним, товариство працювало прибутково. Данi фiнансової звiтностi реально вiдображають фактичний фiнансовий стан товариства.
Протягом звiтного року не вiдбувалось дiй, якi могли суттєво вплинути на фiнансово-господарський стан та призвести до значної змiни вартостi його цiнних паперiв.
Маються пiдстави для (вiдповiдно до МСА 570 "Безперервнiсть") висловлення думки про можливiсть безупинного функцiонування товариства як суб’єкта господарювання.
Директор фiрми Трансаудит”, незалежний аудитор Кравченко Т.В.
25.04. 2017 р.
|
